东奥注册会计师2021-12-2217:07:31战略控制与预算控制之间的差异控制期间：战略控制：期间比较长，从几年到十几年以上。预算控制：期间通常为一年以下。控制方法：战略控制：定性方法和定量方法。预算控制：定量方法。控制重点：战略控制：重点是内部和外部。预算控制：重点是内部。纠正行为：战略控制：不断纠正行为。预算控制：通常在预算期结束之后纠正行为。相关知识点，可以点击查看：预算控制包括哪些方面战略控制的原则是什么更多知识点解读和考试重难点的分析，可以关注东奥会计在线注会战略栏目...

2022-04-04 战略控制与预算控制 战略控制和预算控制的差异

东奥注册会计师2021-12-2215:53:21信息技术一般控制包括：程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。信息技术一般控制：是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献(原因：确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行)。如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序、或依赖系统生成信息的控制，他们就需要对相关的信息技术一般控制进行测试。相关知识点，可以点击查看：信息技术一般控制审计对注册会计师的要求信息技术一般控制审计是什么更多知识点解读和考试重难点的分析，可以关注东奥会计在线注会审计栏目。...

2022-04-04 注册会计师可以控制的是 什么是注册管理会计师

东奥注册会计师2021-12-2215:53:03内部控制审计的作用：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。内部控制审计基准日：是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。相关知识点，可以点击查看：内部控制的方法有哪些内部控制审计是什么更多知识点解读和考试重难点的分析，可以关注东奥会计在线注会审计栏目。...

2022-04-05 注册会计师的内部控制审计 注册会计师执行内部控制审计工作

东奥注册会计师2021-12-2215:53:02内部控制缺陷包括的类型基本分类：设计缺陷：缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有的控制设计不适当，即使正常运行也难以实现预期的控制目标。运行缺陷：现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。按其严重程度分类：重大缺陷：是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷：是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。一般缺陷：是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。相关知识点，可以点击查看：内部控制缺陷认定标准是什么内部控制缺陷包括哪几种类型更多知识点解读和考试重难点的分析，可以关注东奥会计在线注会审计栏目。...

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东奥注册会计师2021-12-2215:53:01内部控制缺陷的分类基本分类：设计缺陷：缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有的控制设计不适当，即使正常运行也难以实现预期的控制目标。运行缺陷：现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。按其严重程度分类：重大缺陷：是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷：是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。一般缺陷：是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。相关知识点，可以点击查看：内部控制缺陷包括哪几种类型内部控制缺陷认定标准是什么更多知识点解读和考试重难点的分析，可以关注东奥会计在线注会审计栏目。...

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贵有恒，何必三更起、五更眠；最无益，只怕一日曝、十日寒。小奥为各位考生整理了注册会计师审计的答疑，小伙伴快进来看看吧！A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为100万元，实际执行的重要性为60万元，明显微小错报的临界值为3万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）针对评估的应收账款可能存在的高估风险，A注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于100万元的项目全部作为函证对象，将账面金额低于100万元的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。（2）针对与甲公司处在同一个城市的应收账款客户，审计项目组委托甲公司财务人员将应收账款询证函从客户处顺便带回，提交给审计项目组。（3）审计项目组成员在财务经理陪同下前往甲公司某开户银行，审计项目组成员确认银行专员的身份和权限后，观察该专员查看了计算机系统信息，核对询证函中的相关信息，在询证函中加盖银行印章，并将加盖印章后的询证函交由审计项目组成员。（4）截至2018年12月31日，A注册会计师评估认为应付账款可能存在未入账的情况，因此从应付账款明细表中选择金额较大的应付账款作为询证对象，以邮寄方式发出积极式询证。（5）甲公司海外代理商以电子邮件方式直接回复了审计项目组积极式询证函，A注册会计师通过电话联系了该代理商，确认该代理商的身份，并且确认电子邮件回函是由该代理商发送的。（6）针对管理层和员工串通从供应商获取佣金的舞弊嫌疑，审计项目组向该供应商函证了合同条款、采购批次以及金额，在未收到积极式询证函回函情况下，审计项目组实施替代审计程序。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案:（1）不恰当。审计项目组应当选择账面金额等于或高于60万元的应收账款实施函证将账面金额低于60万元的应收账款项目采用审计抽样，选取样本实施函证。（2）不恰当。询证函回函应当直接提交给会计师事务所，不能由甲公司财务人员从被函证客户带回再转交给注册会计师。（3）恰当。（4）不恰当。从应付账款明细表中选择询证对象不能发现截至财务报表日未入账的应付账款，如果计划实施函证程序，A注册会计师从甲公司供货商明细表中选取函证对象更加适合。（5）恰当。（6）不恰当。针对特定的舞弊风险因素，审计项目组取得积极式询证函回函是获取充分、适当审计证据的必要程序，替代程序不能提供注册会计师所需的审计证据，注册会计师应当考虑未收到积极式询证函对审计工作和审计意见的影响。【提问】为什么应付账款低估要查供货商明细表?供货商明细表只是一个供应商清单而已，没有金额，如何选择发送函证的对象呢？【答疑】哈喽！努力学习的小天使：因为应付账款低估可能会存在应付账款明细表中没有记录欠该供应商的钱，但是实际却欠了。被审计单位账面没有记录。所以这时候我们从应付账款明细表中选取供应商进行函证是怎么都选不到的。而我们从供应商明细表中选择在应付账款明细账中没有记录的供应商，这样就会检查出应付账款的低估。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《审计》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 审计函证程序的有哪些 审计函证是什么意思

少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；老而好学，如炳烛之明。小奥为各位考生整理了注册会计师审计的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。A.重大错报风险较低B.预期控制的运行是有效的C.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据D.重要性水平较高正确答案：B，C【提问】重要性水平较高为什么不选？可以解释一下吗？【答疑】勤奋刻苦的同学，您好：实施控制层测试不考虑重要性，仅仅考虑BC，同时满足BC无论重要性高低，都可以实施控制测试。希望老师的解答能够对您所有帮助~百川东到海，何时复西归？少壮不努力，老大徒伤悲。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《审计》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-03 控制测试审计程序 控制测试 审计例题

攻城不怕坚，攻书莫畏难。学问有险阻，苦战能过关。小奥为各位考生整理了注册会计师审计的答疑，小伙伴快进来看看吧！被审计单位为保证财务报表中银行存款余额的存在性、完整性和准确性作出了以下内部控制要求：每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（）控制测试程序。A.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致C.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查正确答案：A，B，C，D【提问】D选项跟检查这项内控有关吗。D选项只是验证调节表编的是否正确，即使不正确，也不能说明没按内控执行。【答疑】勤奋可爱的学员，你好：D选项跟检查这项内控有关吗。有关D选项只是验证调节表编的是否正确，即使不正确，也不能说明没按内控执行针对大额未达账项进行期后收付款的检查可以确定相关控制是否得到正确执行，这里是考查教材原文，教材P253-254针对该内部控制，注册会计师可以实施以下控制测试程序：（1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程。（选项A正确）（2）针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。（选项B正确）（3）针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。（选项C正确）（4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查。（选项D正确）如有疑问，欢迎继续交流~祝您考试轻松过关，加油！不求近功，不安小就。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《审计》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 银行存款余额调节表银行对账单应当保存 银行存款余额调节表 银行对账单应当保存多少年

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2022-04-02 无源控制理论及其应用 无源控制原理

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2022-04-02 高级会计师考试会计分录汇总 高级会计师怎么考试

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2022-04-02 高级财务会计第九章 高级财务会计第八章

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2022-04-01 无源控制理论及其应用 无源控制原理

2020年高级会计师考试大纲已经公布。为了让大家了解考试大纲的变化，东奥小编专门为大家整理了《高级会计实务》科目考纲第五章企业内部控制内容，希望对大家备考有所帮助。第五章企业内部控制【基本要求】（一）掌握企业内部控制规范体系框架（二）掌握企业内部控制的目标、原则和要素（三）掌握资金活动等18项内部控制应用指引明确的控制目标、主要凤风险、关键控制点和主要控制措施（四）掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告编制与报送要求（五）掌握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审计报告编制与披露要求（六）掌握风险的定义及分类，以及风险管理的含义、作用和风险评估的主要内容。...

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